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美德制造业财税政策及其对我国的启示

2018-10-06 21:46:09

美德制造业财税政策及其对我国的启示纵观各国制造业发展历程，政府运用财税支撑制造业发展的重要作用不容忽视，美国与德国作为制造业先发国家也不例外，两国均在制造业发展不同阶段，不断完善已有财税制度体系，虽各自形成独具特色的财税制度，但不乏有共通之处。在供给侧结构性改革的大背景下，研究分析美国与德国的制造业财税支撑体系，益于我们应对全球经贸环境变化，改善我国制造业营商环境，提出颇具有建设性政策建议，为制造业发展注入新动力，推动制造业高质量发展，尽快迈入制造强国之列。美国制造业主要财税政策财政政策方面，美国历来重视运用财政政策扶持重点制造产业。比如，通过贷款补贴、研发支持等方式，美国政府长期支持波音公司的民用航空产业；为有序化解金融危机对汽车产业的影英牛肉时隔22年将返中国市场英官媒里程碑
响，美国于2009年2月成立“汽车业特别工作组”，如何评判液压万能试验机的优劣之同轴度的优劣区别
专门向汽车工业提供借贷资金，帮助克莱斯勒、通用汽车等龙头汽车公司走出破产危机；2009年8月，美国通过了《先进汽沪蓉高速万州段大规模塌方中断已交通管制
车技术法案》，拨付29亿美元专项用于支持先进技术汽车及零部件研发。税收政策方面，2012年，美国政府发布的《总统企业税制改革框架》提出，制造业企业实际所得税负不应高于25%，建议将企业所得税税率由35%下降至28%，同时简化研发费用抵扣公式，促使企业投资和申报便利化。特朗普实施的《减税与就业法案》，把更简化、更公平、激励经济更快增长作为税改目标，主要涉及个人所得税、企业所得税、跨境所得税和遗产税等，意在减轻制造业负担，重青海省人民政府原副省长许林枫逝世享年96
塑国内工业结构。比如，下调企业所得税率。税改前，联邦企业所得税税率为35%；税改后，永久削减公司税，大幅降至21%。这次企业税改革将一次性完成减税，且为永久立法；降低海外企业跨境所得税。税改前，美国企业在海外盈收转入美国时，需要缴纳35%的税；税改后，对美国海外收入征收15.5%的一次性超低税率，并将非流动性资产的税率设定为8%。德国制造业主要财税政策财政政策方面，在基础研究领域，德国政府为企业技术创新提供知识产品，以及大量研发资金或补贴。对大学以外的科研机构，比如，亥姆霍兹联合会、马克斯普朗克学会和莱布尼茨科学联合会等提供科研资金。由于中小企业发展蓬勃，德国诞生了很多行业“隐形冠军”，因此更加重视对中小企业的保护和扶持。政府先后颁布《关于提高中小企业的新行动纲领》《中小企业组织原则》等，以维护中小企业平等竞争的权益。此外，德国政府向中小企业免费提供提高资源和能源效率的信息，帮助中小企业提高资源和能源使用效率，降低生产成本。德国还为潜在优势行业提供财政补贴，比如，为支持航空航天产业发展，德国分别于1978年资助5.93亿马克技术研发资金，1981年提供6.87亿马克补贴。税收政策方面，21世纪以来，德国能源成本持续攀升，为支持制造业等能源密集型产业发展，2012年德国政府规定中小型的能源密集型企业也可以享受《可再生能源法》的特殊补偿规定。2013年初，德国政府又出台了新的优惠政策，对引进能源管理系统与环境管理系统来提高能源利用效率的企业，在缴纳能源税与电力税之后，政府将退回其缴纳的部分税收。而对于本国的优势产业，如汽车制造、机械制造和电气电子行业等，德国政府也会根据发展情况，适度运用税收优惠政策来保证这些行业的发展速度。从美德两个发达国家制造业财税政策实施情况来看，两国虽然发展道路存在差异，但在鼓励制造业发水利部督导检查我省河长制湖长制工作
展方面，存在如下三点共性：一是重视企业研发水平提升。为了鼓励企业创新，美德两国都在补贴、税收优惠等方面给企业研发创造良好环境。二是重视国内中小企业发展。在制造业发展过程中，除依靠大型企业对拉力机在操作中出现问题，有什么方案可以解决
国家制造业的推动力外，美德两国没有忽视对中小企业的培育，为国家制造业发展提供更多活力。三是对产业进行针对性重点扶持。基于本国产业基础和未来全球产业竞争力，美德两国政府都适时适度介入产业发展，为潜力产业提供资金、政策支撑。几点启示 (一)建立完备的产业政策体系我国目前处于从制造大国向制造强国过渡的关键时期，推动传统产业优化升级，发展新兴产业均需多方共同参与。政府在不干预市场竞争前提下，可针对产业需求建立相关的政策体系。一是要合理运用财政补贴等手段，推动各项专项资金、基金等资源向优先发展的产业部门集聚，尤其是为先进制造业等产业部门发展提供更多支撑；二是重视税收政策对产业发展的作用，除直接减免税外，应研究更加灵活和多样化的制造业税收优惠政策，在留抵退税、研发费用加计扣除等方面发力；三是要加快税收立法进程，根据“税收法制”原则，加快构建与我国现代经济体系及建设制造强国相适应的税收制度，逐步改变以间接税为主的格局，提高直接税比重，解决制造业税负过重问题。 (二)打通产业发展的各个环节目前，我国产业发展的财税政策仍存在发力不够精准、政策效果不明显等问题，须结合我国制造业发展阶段，打通产业发展环节，制定有效的优惠政策。一是要基于减轻工业企业负担，应继续推动税制改革，逐步将当前的增值税税率由16%降至11%。二是重点提高对公共研发平台、实验室、中试环节、工业互联网等公共基础设施领域的财政资协调加载系统主要用于哪些地方？协调加载系统是由什么组成的？
金投资力度。针对新材料折子工程等补短板重大工程方案，加大对国家重点扶持的新一代信息技术产业、新材料等战什么是上下屈服强度？-常见技术问答-济南试验机
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略性新兴产业的税收优惠政策扶持力度。三是对鼓励企业通过出口扩大产品市场，与全球更多国家实现货物贸易往来，可以考虑将此次加征的关税，用于完善工业企业增值税出口退税制度，合理设置税率结构，重点提高对新材料、关键核心零部件等领域的支持力度。 (三)重视国内中小企业发展目前，我国产业发展后劲不足，对国有大型企业过度依赖不利于制造业长期发展，因此培育一批有创新能力、有发展潜力的中小企业是我国制造业发展的重要方面。一是要运用财政手段，提升对中小企业发展的资金支持，切实鼓励政策性银行及其他金融机构参与中小企业融资，解决融资难、融资贵等问题；二是要更加重视中小企业优惠政策的推行，扩大享受小微企业减半征收企业所得税优惠范围，提高中小微企业研发费用加计扣除比例，确保创新型、科技型中小微企业及时享受税收红利；三是借鉴国外中小企业发展经验，探索中小企业所得税和增值税合并征收，即设定一个综合税率，每年按照营业额一次性缴纳税费，引导中小企业健康发展。 (作者单位：中国电子信息产业发展研究院)

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